居民企業和非居民企業

手寫板

 根據企業所得稅法律制度的規定，下列企業中，屬于居民企業的有（      ）。

A.依照外國法律成立，實際管理機構在中國境內的甲公司

B.依法在中國境內設立的、外商獨資的乙有限責任公司

C.依照外國法律成立，實際管理機構不在中國境內但有來源于境內所得的丙公司

D.依法在中國境內設立的丁合伙企業

【答案】AB

【解析】（1）合伙企業、個人獨資企業不繳納企業所得稅，選項D先予排除；（2）先看注冊地是否在境內，在中國境內即屬居民企業，選項B屬于居民企業；（3）注冊地不在中國境內的企業，再看實際管理機構所在地是否在境內，在中國境內即屬居民企業，選項A屬于居民企業，選項C屬于非居民企業。

 在中國境內設立機構、場所的非居民企業取得的與其所設機構、場所有實際聯系的、發生在中國境外的所得，無須繳納企業所得稅。(　　)

【答案】×

【解析】（1）來源于中國境內的所得，不論哪類非居民企業，均對我國負有納稅義務。（2）發生于中國境外的所得：①與非居民企業在境內設立的機構、場所有實際聯系的，負有納稅義務；與境內機構、場所無實際聯系的，不負有納稅義務。②非居民企業在境內并未設立機構、場所的，不負有納稅義務。